Регистрация фирм

Списание ОС и отложенный налоговый актив

Отложенный налоговый актив (ОНА) – это часть отложенного налога на прибыль, приводящая к уменьшению суммы налога, которая подлежит уплате в очередном периоде. ОНА уплачивается в бюджет в одном или нескольких будущих налоговых периодах.

По своей природе, ОНА – это произведение вычитаемых временных разниц и ставки налога на прибыль. Отложенные налоговые активы возникают в следующих случаях:
- когда в бухгалтерском и налоговом учете применяются различные способы амортизации;
- если в бухгалтерском и налоговом учете используются различные способы признания коммерческих и управленческих расходов при вычислении себестоимости продукции;
- переплата налога, которая не возвращена в организацию, а учтена в следующем налоговом периоде при формировании прибыли.

В связи с требованием плана счетов отложенные налоговые активы отображаются на счете 09. ОНА показываются в дебете данного счета в корреспонденции с кредитом счетов по налогам и сборам.

Начисление ОНА в бухгалтерском учете делается следующим образом:
Д-т счета 09 - К-т счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль».
 Суммы, на которые будут уменьшаться отложенные налоговые активы в следующих налоговых периодах, следует отражать по кредиту 09 счета и дебету счета по налогам и сборам.
Уменьшение ОНА за счет уменьшения расхода-дохода отчетного периода показывается следующей проводкой:
Д-т 68 – К-т 09
При выбытии ОНА, его сумма списывается на счет, учитывающий прибыли и убытки, в той части, на которую не уменьшается налогооблагаемая прибыль. Что отражается таким образом:
Д-т 99 – К-т 09
Следует заметить, что разницы, появляющиеся в учетах, считаются временными в течении всего г ода, а в его конце сумма этих разниц будет являться постоянной разницей, которую фирма не может признать для целей налогообложения.

КОНТАКТЫ